Qué verificamos en «Impuestos al vender tu casa y la retención FIRPTA»

Afirmaciones y dónde las comprobamos

Las afirmaciones con reglas, cifras o fechas, con el lugar exacto de la fuente y la fecha en que las comprobamos.

1. Según el IRS, si tienes una ganancia de capital por la venta de tu casa principal, puedes calificar para excluir de tu ingreso hasta $250,000 de esa ganancia, o hasta $500,000 si presentas una declaración conjunta con tu cónyuge; si recibes un documento informativo como el formulario 1099-S, debes reportar la venta aunque la ganancia sea excluible; y también debes reportarla si no puedes excluir toda la ganancia, con el anexo D y el formulario 8949.

   Fuentes 1 · Topic no. 701, Sale of your home (revisada el 12 de octubre de 2026): 'If you have a capital gain from the sale of your main home, you may qualify to exclude up to $250,000 of that gain from your income, or up to $500,000 of that gain if you file a joint return with your spouse'; 'you must report the sale of the home even if the gain from the sale is excludable'; 'Use Schedule D (Form 1040), Capital Gains and Losses and Form 8949, Sales and Other Dispositions of Capital Assets when required to report the home sale' · Comprobado el 29 de octubre de 2026

2. Según el IRS, para calificar debes cumplir la prueba de propiedad y la prueba de uso: haber sido dueño de la casa al menos 24 meses (2 años) de los últimos 5 años antes de la fecha de venta, y haberla usado como residencia al menos 24 meses de esos 5 años; las dos pruebas pueden cumplirse en periodos de 2 años distintos, pero dentro de los 5 años que terminan en la fecha de venta; en una declaración conjunta, basta que uno de los cónyuges cumpla la de propiedad, pero los dos deben cumplir la de uso; en general no eres elegible si excluiste la ganancia de otra casa en los dos años anteriores; y si tú o tu cónyuge están en servicio oficial prolongado en las fuerzas armadas, el Servicio Exterior o la comunidad de inteligencia, pueden elegir suspender el periodo de prueba de cinco años hasta por 10 años.

   Fuentes 1 · Topic no. 701, 'Qualifying for the exclusion' y 'Suspension of the five-year test period': 'you must meet both the ownership test and the use test'; 'either you or your spouse must meet the ownership test while both you and your spouse must meet the use test individually'; 'owned the home for at least 24 months (2 years) out of the last 5 years leading up to the date of the sale, you meet the ownership test'; 'You can meet the ownership and use tests during different 2-year periods'; 'you must meet both tests during the 5-year period ending on the date of the sale'; 'not eligible for the exclusion if you excluded the gain from the sale of another home during the two-year period prior to the sale of your home'; 'you may elect to suspend the five-year test period for up to 10 years' · Comprobado el 29 de octubre de 2026

3. Por ley, el ingreso bruto no incluye la ganancia de la venta de una propiedad si, durante los 5 años que terminan en la fecha de la venta, fue propiedad del contribuyente y la usó como su residencia principal por periodos que sumen 2 años o más; la ganancia excluida no puede pasar de $250,000 (hay un límite de $500,000 para ciertas declaraciones conjuntas); y la exclusión se aplica a una sola venta cada 2 años.

   Fuentes 3 · 26 U.S.C. §121(a) y (b)(1)–(3): 'Gross income shall not include gain from the sale or exchange of property if, during the 5-year period ending on the date of the sale or exchange, such property has been owned and used by the taxpayer as the taxpayer'; 'principal residence for periods aggregating 2 years or more'; 'shall not exceed $250,000'; '$500,000 Limitation for certain joint returns'; 'Application to only 1 sale or exchange every 2 years' · Comprobado el 29 de octubre de 2026

4. Según la Publicación 523 del IRS, la exclusión, completa o parcial, solo aplica a la venta de tu residencia principal, es decir, tu casa principal; una persona solo tiene una casa principal a la vez; si tienes o vives en más de una, se aplica una prueba de hechos y circunstancias en la que el factor más importante es dónde pasas más tiempo, y también cuenta la dirección que aparece en tus declaraciones de impuestos federales y estatales; y una casa unifamiliar, un condominio, un apartamento cooperativo, una casa móvil y una casa flotante pueden ser tu casa principal.

   Fuentes 2 · Publicación 523 (2025), 'Does Your Home Sale Qualify for the Exclusion of Gain?': 'You may take the exclusion, whether maximum or partial, only on the sale of a home that is your principal residence, meaning your main home'; 'An individual has only one main home at a time'; 'the most important factor is where you spend the most time'; 'Federal and state tax returns'; 'A single-family home, a condominium, a cooperative apartment, a mobile home, and a houseboat each may be a main home' · Comprobado el 29 de octubre de 2026

5. Según la Publicación 523, los 24 meses de residencia (730 días) pueden caer en cualquier parte del periodo de 5 años y no tienen que ser un solo bloque de tiempo; a diferencia de la prueba de propiedad, en una declaración conjunta cada cónyuge debe cumplir la de residencia por su cuenta para la exclusión completa; y la exclusión se puede tomar solo una vez en un periodo de 2 años.

   Fuentes 2 · Publicación 523 (2025), 'Eligibility Step 3—Residence' y 'Eligibility Step 4—Look-Back': 'The 24 months of residence can fall anywhere within the 5-year period'; 'a total of 24 months (730 days) of residence during the 5-year period'; 'each spouse must meet the residence requirement individually for a married couple filing jointly to get the full exclusion'; 'You may take the exclusion only once during a 2-year period' · Comprobado el 29 de octubre de 2026

6. Según la Publicación 523, si no cumples la prueba de elegibilidad aún puedes calificar para una exclusión parcial si la razón principal de la venta fue un cambio del lugar de trabajo, un problema de salud o un evento imprevisible; cuenta como mudanza por trabajo un empleo nuevo en un lugar al menos 50 millas más lejos de la casa que el lugar de trabajo anterior; y entre los eventos imprevisibles están el nacimiento de dos o más hijos del mismo embarazo, volverse elegible para la compensación por desempleo y no poder pagar los gastos básicos del hogar por un cambio en el empleo.

   Fuentes 2 · Publicación 523 (2025), 'Does Your Home Qualify for a Partial Exclusion of Gain?': 'You can meet the requirements for a partial exclusion if the main reason for your home sale was a change in workplace location, a health issue, or an unforeseeable event'; 'new job in a work location at least 50 miles farther from the home than your old work location'; 'Gave birth to two or more children from the same pregnancy'; 'Became eligible for unemployment compensation'; 'Became unable, because of a change in employment status, to pay basic living expenses for the household' · Comprobado el 29 de octubre de 2026

7. Según la hoja de trabajo 1 de la Publicación 523, la exclusión parcial se calcula tomando el más corto de tres periodos (tu tiempo de residencia en los 5 años antes de la venta, tu tiempo como dueño, o el tiempo desde la última venta en la que tomaste la exclusión), dividiéndolo entre 730 si cuentas días o entre 24 si cuentas meses, y multiplicando el resultado por $250,000; en una declaración conjunta se repite el cálculo para el cónyuge y se suman los dos resultados.

   Fuentes 2 · Publicación 523 (2025), 'Worksheet 1. Find Your Exclusion Limit', sección B: 'Determine the shortest of the following 3 periods'; 'Take the smallest period from Step 1 (you may use days or months) and divide that number by 730 (if using days) or 24 (if using months)'; 'Multiply the result from Step 2 by $250,000. This is the amount of your reduced exclusion'; 'Repeat Steps 1–3 for your spouse and add the two results' · Comprobado el 29 de octubre de 2026

8. Según la Publicación 523, si eres viudo o viuda y no te has vuelto a casar al vender, puedes contar el tiempo en que tu cónyuge fallecido fue dueño y vivió en la casa, aunque fuera sin ti, para cumplir los requisitos de propiedad y residencia; puedes subir la exclusión de $250,000 a $500,000 si cumples todas estas condiciones: vendes dentro de los 2 años de la muerte, no te has vuelto a casar al vender, ninguno de los dos tomó la exclusión por otra casa vendida menos de 2 años antes, y cumples los requisitos de 2 años de propiedad y residencia (contando el tiempo de tu cónyuge fallecido); y si la casa te la transfirió tu cónyuge o excónyuge, cuentas como tuyo el tiempo en que esa persona fue dueña, pero debes cumplir el requisito de residencia por tu cuenta.

   Fuentes 2 · Publicación 523 (2025), 'Surviving spouses' y 'Separated or divorced taxpayers': 'you may include any time when your late spouse owned and lived in the home, even if without you, to meet the ownership and residence requirements'; 'You may take the higher exclusion if you meet all of the following conditions'; 'You sell your home within 2 years of the death of your spouse'; 'You haven't remarried at the time of the sale'; 'Neither you nor your late spouse took the exclusion on another home sold less than 2 years before the date of the current home sale'; 'You meet the 2-year ownership and residence requirements'; 'you can count any time when your spouse owned the home as time when you owned it. However, you must meet the residence requirement on your own' · Comprobado el 29 de octubre de 2026

9. Según la Publicación 523, para calcular la ganancia o la pérdida necesitas el precio de venta, la cantidad realizada y la base ajustada: al precio de venta le restas los gastos de venta (como la comisión que pagas a tu agente) y obtienes la cantidad realizada; a esa le restas la base ajustada, que parte de lo que pagaste por la casa y sube con el costo de las ampliaciones y mejoras, y obtienes la ganancia o la pérdida; si el resultado es negativo vendiste con pérdida, que no puedes deducir, pero no pagas impuesto por el dinero que recibiste; y conviene guardar los registros de la base hasta 3 años después de la fecha límite de la declaración del año en que vendiste.

   Fuentes 2 · Publicación 523 (2025), 'Figuring Gain or Loss', 'Worksheet 2' y 'Reporting Your Home Sale': 'you must know the selling price, the amount realized, and the adjusted basis. Subtract the adjusted basis from the amount realized to get your gain or loss'; 'A positive number indicates a gain; a negative number indicates a loss'; '(sale price minus selling expenses)'; 'Sales commissions (for example, payment to the seller'; 'You add the cost of additions and improvements to the basis of your property'; 'you sold your home at a loss'; 'need to pay any tax on the money you received from selling your home'; 'keep these records until 3 years after the due date for your tax return for the year in which you sold your home' · Comprobado el 29 de octubre de 2026

10. Según la Publicación 523, debes reportar la venta si tienes ganancia gravable que no puedes excluir por completo, si recibiste un formulario 1099-S (en ese caso la reportas en el formulario 8949 aunque no tengas ganancia gravable) o si eliges reportar la ganancia; si ninguna de esas tres cosas es cierta, no necesitas reportar la venta en tu declaración; la ganancia que no se puede excluir se reporta en el formulario 8949 y el anexo D; si tienes ganancia gravable, quizá debas aumentar tu retención o hacer pagos de impuesto estimado; y si eres extranjero no residente o residente sin SSN y sin derecho a uno, el IRS puede darte un ITIN, que se pide con el formulario W-7.

    Fuentes 2 · Publicación 523 (2025), 'Reporting Gain or Loss on Your Home Sale': 'You have taxable gain on your home sale'; 'You received a Form 1099-S. If so, you must report the sale on Form 8949 even if you have no taxable gain to report'; 'If NONE of the three bullets above is true'; 'you must generally report it on Form 8949, Sales and Other Dispositions of Capital Assets, and Schedule D (Form 1040), Capital Gains and Losses'; 'you may have to increase your withholding or make estimated tax payments'; 'you may be issued an individual taxpayer identification number (ITIN)' · Comprobado el 29 de octubre de 2026

11. Según las instrucciones del formulario 1099-S, en general lo presenta la persona responsable del cierre, que es quien aparece como agente de cierre en la Declaración de Cierre; esa persona debe pedirte tu número de identificación de contribuyente (TIN) a más tardar al cierre, con el formulario W-9 si eres persona de EE. UU. (incluidos los extranjeros residentes); si presenta el 1099-S, debe darte una copia; y puede no presentarlo en la venta de una residencia de $250,000 o menos ($500,000 si la certificación dice que el vendedor está casado) cuando recibe del vendedor una certificación por escrito, firmada bajo pena de perjurio, de que la casa es su residencia principal y de que toda la ganancia es excluible, aunque no está obligada a pedir esa certificación.

    Fuentes 4 · Instructions for Form 1099-S (12/2026), 'Exceptions', 'Who Must File' y 'Statements to transferors': 'Generally, the person responsible for closing the transaction'; 'the person responsible for closing the transaction is the person listed as the settlement agent on that Closing Disclosure'; 'TIN no later than the time of closing'; 'you may request a TIN on Form W-9'; 'you must furnish a statement to the transferor'; 'Sale or exchange of a residence (including stock in a cooperative housing corporation) for $250,000 or less if you received an acceptable written assurance (certification) from the seller that such residence is the principal residence'; 'The certification must be signed by each seller under penalties of perjury'; 'You are not required to obtain the certification. However, if you do not obtain it, you must file and furnish Form 1099-S' · Comprobado el 29 de octubre de 2026

12. Por ley, la exclusión no aplica a la parte de la ganancia asignada a periodos de uso no calificado: los periodos posteriores al 1 de enero de 2009 en que la propiedad no fue la residencia principal del contribuyente o de su cónyuge, con excepciones, como la parte de los 5 años que viene después de la última fecha en que la propiedad fue su residencia principal.

    Fuentes 3 · 26 U.S.C. §121(b)(5): 'Subsection (a) shall not apply to so much of the gain from the sale or exchange of property as is allocated to periods of nonqualified use'; 'preceding January 1, 2009'; 'during which the property is not used as the principal residence of the taxpayer'; 'which is after the last date that such property is used as the principal residence of the taxpayer' · Comprobado el 29 de octubre de 2026

13. Según la Publicación 523, la exclusión no aplica a la ganancia que viene de los ajustes de depreciación de periodos posteriores al 6 de mayo de 1997, y si no dedujiste depreciación debes reducir la base por la cantidad que podías haber deducido; si la parte usada para negocio o renta está dentro de la casa, como un cuarto rentado, no necesitas repartir la ganancia entre la parte de negocio y la parte usada como casa.

    Fuentes 2 · Publicación 523 (2025), 'Determine any depreciation amounts you may need to recapture' y 'Property Used Partly for Business or Rental': 'apply to any gain from depreciation adjustments attributable to periods after May 6, 1997'; 'decrease your basis by the amount you could have deducted'; 'you do not need to allocate gain on the sale of the property between the business part of the property and the part used as a home'; 'a rented spare bedroom' · Comprobado el 29 de octubre de 2026

14. Según las preguntas frecuentes del IRS sobre FIRPTA, la exclusión de la sección 121 puede aplicar a un extranjero no residente que vende su residencia personal en EE. UU.; debe cumplir la prueba de elegibilidad; el máximo excluible en el formulario 1040-NR es $250,000; y como la retención sobre la cantidad realizada puede pasar del impuesto máximo de la venta, puede pedir al IRS un certificado de retención para entregárselo al comprador.

    Fuentes 7 · FIRPTA withholding (revisada el 21 de julio de 2026), pregunta 5: 'The exclusion of gain for the sale of a personal residence under IRC 121 may apply to NRAs when they sell their U.S. personal residence'; 'the maximum amount of excludable gain for NRAs that file Form 1040NR, U.S. Nonresident Alien, is $250,000'; 'NRAs would have to meet the eligibility test required for the exclusion'; 'an NRA may request a withholding certificate from the Internal Revenue Service to provide to the buyer' · Comprobado el 29 de octubre de 2026

15. Según el IRS, si tu deuda se perdona o se cancela por menos de lo que debías, en general la cantidad cancelada es gravable y debes reportarla en la declaración del año en que ocurrió la cancelación; en una deuda garantizada con una propiedad, la cancelación puede ocurrir por una ejecución hipotecaria, una entrega voluntaria de la propiedad al prestamista, un abandono o una modificación de la hipoteca; el acreedor puede mandarte un formulario 1099-C, y si tiene datos incorrectos debes contactarlo; si el acreedor sigue cobrando después del 1099-C, quizá la deuda no se canceló; la ley tiene excepciones por las que la cantidad no se considera deuda cancelada; y si recibiste un formulario 1099-A (adquisición o abandono de propiedad garantizada), el IRS te remite a su Tema 432.

    Fuentes 5 · Topic no. 431, Canceled debt – Is it taxable or not? (revisada el 24 de septiembre de 2026): 'In general, if your debt is canceled, forgiven, or discharged for less than the amount owed, the amount of the canceled debt is taxable'; 'you must report the canceled debt on your tax return for the year in which the cancellation occurred'; 'cancellation of the debt may occur due to foreclosure, repossession, voluntary transfer of the property to the lender, abandonment of the property, or a mortgage modification'; 'the creditor may send you a Form 1099-C'; 'Contact the creditor if you receive a 1099-C reflecting incorrect information'; 'the debt may not have been canceled and you may not have income from a canceled debt'; 'the law provides several exceptions in which the discharged amount is not considered canceled debt'; 'If you received a Form 1099-A, Acquisition or Abandonment of Secured Property , review Topic no. 432' · Comprobado el 29 de octubre de 2026

16. Según la Publicación 4681 del IRS, la deuda calificada de residencia principal es la hipoteca que tomaste para comprar, construir o mejorar sustancialmente tu casa principal, garantizada por esa casa; esa deuda cancelada se podía excluir del ingreso en cancelaciones anteriores al 1 de enero de 2026, con un máximo de $750,000 ($375,000 si estás casado y declaras por separado), pero no se puede excluir en cancelaciones completadas o acuerdos de cancelación firmados después del 31 de diciembre de 2025; la exclusión por insolvencia aplica en la medida en que el total de tus deudas superaba el valor de todos tus bienes justo antes de la cancelación, y se reclama con el formulario 982, marcando la casilla de la línea 1b.

    Fuentes 6 · Publicación 4681 (2025), 'What's New', 'Reminders', 'Qualified Principal Residence Indebtedness' e 'Insolvency': 'Qualified principal residence indebtedness is any mortgage you took out to buy, build, or substantially improve your main home. It must also be secured by your main home'; 'Qualified principal residence indebtedness can be excluded from income for discharges before January 1, 2026'; 'Qualified principal residence indebtedness cannot be excluded from income for discharges completed or discharge agreements entered into after December 31, 2025'; 'The maximum amount you can treat as qualified principal residence indebtedness is $750,000 ($375,000 if married filing separately)'; 'You were insolvent immediately before the cancellation to the extent that the total of all of your liabilities was more than the FMV of all of your assets immediately before the cancellation'; 'attach Form 982 to your federal income tax return and check the box on line 1b' · Comprobado el 29 de octubre de 2026

17. Según la Publicación 523, si pasaste por un acuerdo de modificación (workout), una ejecución hipotecaria u otro proceso en el que el prestamista perdonó o canceló deuda hipotecaria de tu casa, en general debes reportar la cantidad perdonada como ingreso en tu declaración; pero si tenías un acuerdo por escrito para el perdón de la deuda antes del 1 de enero de 2026, quizá puedas excluirla de tu ingreso.

    Fuentes 2 · Publicación 523 (2025), 'Report as ordinary income on Form 1040, 1040-SR, or 1040-NR applicable canceled or forgiven mortgage debt': 'If you went through a mortgage workout, foreclosure, or other process in which a lender forgave or canceled mortgage debt on your home, then you must generally report the amount of forgiven or canceled debt as income on your tax return'; 'if you had a written agreement for the forgiveness of the debt in place before January 1, 2026, then you may be able to exclude the forgiven amount from your income' · Comprobado el 29 de octubre de 2026

18. Según la Publicación 523, si financiaste la casa con un programa con subsidio federal (préstamos de bonos hipotecarios calificados exentos de impuestos o con un certificado de crédito hipotecario) en los 9 años anteriores a la venta, quizá debas devolver (recapturar) parte del beneficio al vender o traspasar la casa, aumentando tu impuesto del año de la venta; puedes deber ese impuesto de recaptura aunque excluyas la ganancia; se calcula con el formulario 8828, que debes presentar aunque hayas vendido con pérdida; y si tuviste pérdida, no devuelves nada del subsidio.

    Fuentes 2 · Publicación 523 (2025), 'Paying Back Credits and Subsidies': 'Determine any amounts you may have received in federal mortgage subsidies in the 9 years leading up to the date of sale'; 'loans from tax-exempt qualified mortgage bonds or loans with mortgage credit certificates'; 'You may have to pay this recapture tax even if you can exclude your gain from income'; 'you must file Form 8828 with your tax return whether you sold your home at a loss or a gain'; 'have to pay back any subsidy' · Comprobado el 29 de octubre de 2026

19. Según el IRS, la venta de un bien inmueble en EE. UU. por una persona extranjera está sujeta a la retención de impuesto de la ley FIRPTA; quienes compran a una persona extranjera, ciertos agentes del comprador y los agentes de cierre deben retener el 15% de la cantidad realizada; casi siempre el comprador es el agente de retención, debe averiguar si el vendedor es persona extranjera y, si no retiene, puede ser responsable del impuesto; la cantidad realizada es la suma del efectivo pagado, el valor justo de mercado de otros bienes entregados y las deudas que asume el comprador o a las que queda sujeta la propiedad; y si la propiedad es de una persona extranjera y de otra persona, la cantidad realizada se reparte según el aporte de capital de cada una, los cónyuges se tratan como si hubieran aportado el 50% cada uno y no se puede asignar todo al cónyuge de EE. UU.

    Fuentes 7 · FIRPTA withholding (revisada el 21 de julio de 2026), 'Withholding of tax on dispositions', 'Rates of withholding' y pregunta 1: 'The disposition of a U.S. real property interest by a foreign person (the transferor) is subject to the Foreign Investment in Real Property Tax Act of 1980 (FIRPTA) income tax withholding'; 'are required to withhold 15% (10% for dispositions before Feb. 17, 2016) of the amount realized on the disposition'; 'In most cases, the buyer (transferee) is the withholding agent. The transferee must find out if the transferor is a foreign person. If the transferor is a foreign person and the transferee fails to withhold, the transferee may be held liable for the tax'; 'The cash paid, or to be paid (principal only)'; 'The amount of any liability assumed by the transferee or to which the property is subject immediately before and after the transfer'; 'a husband and wife are treated as having contributed 50% each'; 'the amount realized cannot be allocated entirely to one transferor when two or more transferors own the USRPI' · Comprobado el 29 de octubre de 2026

20. Según el IRS, para FIRPTA una persona extranjera es un extranjero no residente, una corporación extranjera que no eligió ser tratada como nacional, una sociedad extranjera, un fideicomiso extranjero o una sucesión extranjera; no incluye a un extranjero residente (resident alien).

    Fuentes 8 · Definitions of terms and procedures unique to FIRPTA, 'Foreign person': 'A foreign person is a nonresident alien individual or foreign corporation that has not made an election under section 897(i) of the Internal Revenue Code to be treated as a domestic corporation, foreign partnership, foreign trust, or foreign estate. It does not include a resident alien individual' · Comprobado el 29 de octubre de 2026

21. Según el IRS, en general no se exige la retención FIRPTA, si se cumplen los avisos, cuando el comprador adquiere la propiedad para usarla como residencia y la cantidad realizada (precio de venta) no pasa de $300,000, siempre que el comprador o un familiar tenga planes definidos de vivir ahí al menos el 50% de los días en que la propiedad se use durante cada uno de los dos primeros periodos de 12 meses, sin contar los días en que esté vacía, y el comprador sea una persona física; cuando el vendedor entrega al comprador una certificación, bajo pena de perjurio, de que no es persona extranjera, con su nombre, su número de identificación de contribuyente de EE. UU. y su domicilio; cuando el comprador recibe del IRS un certificado de retención que la excusa; o cuando la cantidad realizada es cero; y el agente de retención responde personalmente por todo el impuesto que debía retener, más multas e intereses.

    Fuentes 9 · Exceptions from FIRPTA withholding (revisada el 15 de julio de 2026): 'The buyer (transferee) acquires the property for use as a residence and the amount realized (sales price) is not more than $300,000'; 'definite plans to reside at the property for at least 50% of the number of days the property is used by any person during each of the first two 12-month periods following the date of transfer'; 'do not count the days the property will be vacant'; 'the transferee must be an individual'; 'The seller (transferor) gives the transferee a certification stating, under penalties of perjury, that the transferor is not a foreign person'; 'U.S. taxpayer identification number, and home address'; 'The transferee receives a withholding certificate from the Internal Revenue Service that excuses withholding'; 'The amount the transferor realizes on the transfer of a U.S. real property interest is zero'; 'A Withholding Agent is personally liable for the full amount of FIRPTA withholding tax required to be withheld, plus penalties and interest' · Comprobado el 29 de octubre de 2026

22. Por ley, en la venta de un bien inmueble en EE. UU. por una persona extranjera, el comprador debe retener un impuesto igual al 15 por ciento de la cantidad realizada; no aplica si el vendedor entrega una declaración jurada, bajo pena de perjurio, con su número de identificación de contribuyente de EE. UU. y de que no es persona extranjera, ni cuando el comprador adquiere la propiedad para usarla como residencia y la cantidad realizada no pasa de $300,000; si la adquiere como residencia y la cantidad realizada no pasa de $1,000,000, la tasa baja al 10 por ciento; y la retención no puede pasar del impuesto máximo del vendedor, que el IRS determina a pedido del vendedor o del comprador.

    Fuentes 10 · 26 U.S.C. §1445(a), (b)(2), (b)(5), (c)(1) y (c)(4): 'the transferee shall be required to deduct and withhold a tax equal to 15 percent of the amount realized on the disposition'; 'United States taxpayer identification number and that the transferor is not a foreign person'; 'the property is acquired by the transferee for use by him as a residence'; 'the amount realized for the property does not exceed $300,000'; 'Reduced rate of withholding for residence where amount realized does not exceed $1,000,000'; 'shall not exceed the amount (if any) determined under subparagraph (B) as the transferor'; 'the Secretary shall determine, with respect to any disposition, the transferor' · Comprobado el 29 de octubre de 2026

23. Según el IRS, la cantidad que se debe retener puede ajustarse con un certificado de retención que emite el IRS; lo pueden pedir el comprador, el agente del comprador o el vendedor; el IRS por lo general resuelve dentro de los 90 días de recibir la solicitud completa, con los números de identificación de contribuyente de todas las partes; el vendedor que lo solicita debe avisar al comprador por escrito, el día de la transferencia o el día anterior, que lo pidió; y puede emitirse, por ejemplo, porque la retención sería mayor que el impuesto máximo del vendedor o porque toda la ganancia está exenta de impuesto en EE. UU.

    Fuentes 11 · Withholding certificates (revisada el 23 de julio de 2026): 'can be adjusted pursuant to a withholding certificate issued by the Internal Revenue Service (IRS)'; 'may request a withholding certificate'; 'within 90 days after receipt of a complete application including the Taxpayer Identification Numbers'; 'must notify the transferee in writing that the certificate has been applied for on the day of or the day prior to the transfer'; 'The amount that must be withheld would be more than the transferor'; 'The exemption from U.S. tax of all gain realized by the transferor' · Comprobado el 29 de octubre de 2026

24. Según el IRS, el comprador reporta y paga la retención con los formularios 8288 y 8288-A, en general a más tardar el día 20 después de la fecha de la venta; si se presentó una solicitud de certificado de retención (formulario 8288-B) antes o en la fecha de la venta y sigue pendiente, el impuesto se retiene igual, pero se reporta y paga dentro de los 20 días después de que el IRS envíe el certificado o la negativa; el IRS sella la copia B del 8288-A y se la manda al vendedor, que debe presentar una declaración de impuestos de EE. UU. con esa copia para recibir el crédito por lo retenido; no recibe la copia sellada si el formulario no lleva su TIN; y si no tiene TIN pero califica para un ITIN, puede pedirlo adjuntando el formulario 8288-B al formulario W-7.

    Fuentes 12 · Reporting and paying tax on U.S. real property interests, 'Form 8288', 'Form 8288-A' y 'Requirement for taxpayer identification numbers (TINs)': 'Generally, transferees must file Form 8288 by the 20th day after the date of the disposition'; 'the statutory withholding tax must be withheld, but does not have to be reported and paid immediately to the IRS'; 'must be reported and paid within 20 days following the day on which a copy of the withholding certificate or notice of denial is mailed to the transferee by the IRS'; 'The transferor must file a U.S. income tax return and attach the stamped Form 8288'; 'will not be provided to the transferor if the transferor'; 'you can apply for an ITIN by attaching the completed Form 8288-B to a completed Form W-7' · Comprobado el 29 de octubre de 2026

25. Según las preguntas frecuentes del IRS sobre FIRPTA, una persona extranjera que no tiene otra razón válida no puede pedir un ITIN antes de firmar el contrato de venta, y el IRS negará esa solicitud; en cuanto hay un contrato de venta vinculante, puede pedirlo con el formulario W-7 bajo la excepción 4; el IRS normalmente resuelve la solicitud de certificado de retención dentro de los 90 días de recibir toda la información necesaria; y si el ITIN se pide junto con el certificado, la solicitud de ITIN se procesa dentro de los 10 días de recibida.

    Fuentes 7 · FIRPTA withholding (revisada el 21 de julio de 2026), preguntas 12 y 13: 'the IRS will deny an application for an ITIN submitted prior to entering into a contract to dispose of a USRPI'; 'As soon as there is a legally binding contract for the sale of a USRPI, the foreign person/seller is eligible to request an ITIN by filing Form W-7 under Exception #4'; 'The IRS will normally act on a withholding certificate application within 90 days of receipt of all information necessary to make a proper determination'; 'the ITIN request is processed within 10 days of receipt' · Comprobado el 29 de octubre de 2026

26. Según el IRS, los programas VITA y TCE preparan declaraciones básicas gratis a personas que califican; muchos sitios atienden a quienes en general ganan unos $70,244 o menos, a personas con discapacidad y a quienes hablan poco inglés, aunque cada sitio puede fijar su propio límite; el entrenamiento de los voluntarios incluye mantener la privacidad y la confidencialidad de la información del contribuyente; y un sitio se busca con el localizador del IRS o llamando al 800-906-9887.

    Fuentes 13 · Free tax return preparation for qualifying taxpayers: 'offer free basic tax return preparation to qualified individuals'; 'People who generally make about'; '70,244 or less'; 'individual VITA sites may establish their own'; 'Limited English-speaking taxpayers'; 'This training includes maintaining the privacy and confidentiality of all taxpayer information'; 'use the VITA Locator Tool or call 800-906-9887' · Comprobado el 29 de octubre de 2026

27. Según el IRS, las Clínicas para Contribuyentes de Bajos Ingresos (LITC) ayudan a personas de bajos ingresos que tienen una disputa con el IRS y ofrecen educación a quienes hablan inglés como segundo idioma; pueden representarte ante el IRS o en la corte en auditorías, apelaciones y cobros; sus servicios son gratis o por un costo pequeño; y son completamente independientes del IRS.

    Fuentes 14 · Low Income Taxpayer Clinics (revisada el 2 de abril de 2026): 'assist low income individuals who have a tax dispute with the IRS'; 'provide education and outreach to individuals who speak English as a second language (ESL)'; 'LITCs can represent you before the IRS or in court on audits, appeals, tax collection matters, and other tax disputes'; 'Services are provided for free or for a small fee'; 'completely independent of the IRS' · Comprobado el 29 de octubre de 2026